Los conceptos que se toman en cuenta para el pago del ISN (Impuesto Sobre Nómina), son todos los relacionados con la remuneración al trabajo prestado, esto quiere decir que este impuesto abarca (según el Artículo 156 del Código Fiscal de la CDMX):
- Sueldos y salarios.
- Tiempo extra de trabajo.
- Premios, primas, bonos, estímulos e incentivos.
- Compensaciones.
- Gratificaciones y aguinaldos.
- Participación patronal al fondo de ahorro.
- Primas de antigüedad.
- Comisiones.
- Pagos realizados a administradores, comisarios o miembros de los consejos directivos de vigilancia o administración de sociedades y asociaciones.
Al mismo tiempo hay ciertos conceptos que no se toman en cuenta, siendo éstos (según el Artículo 157 del Código Fiscal de la CDMX):
- Instrumentos y materiales necesarios para trabajar.
- Aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro.
- Gastos funerarios.
- Jubilaciones, pensiones, indemnizaciones por riesgo de trabajo.
- Aportaciones al INFONAVIT.
- Cuotas al IMSS y al ISSSTE.
- Aportaciones adicionales que el patrón quiera otorgar en cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada, o los planes de pensiones que reúnan los requisitos que establezca la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro.
- Viáticos y gastos de representación.
- Alimentación, habitación y despensas.
- Intereses subsidiados en créditos al personal.
- Primas por seguros obligatorios.
- Prestaciones de previsión social regulares y permanentes.
- Participaciones en las utilidades de la empresa.
- Personas contratadas con discapacidad.
¿Qué es un recibo de nómina?
Los recibos de nómina son documentos que sirven para avalar que la cantidad que una empresa paga a sus empleados por los servicios prestados, sea la que corresponde.
Para algunas personas, este recibo puede sonar a que es un simple recibo de pago, pero va más allá pues en él se desglosan las retenciones de impuestos y las deducciones realizadas, muchas de las cuales deben hacerse de manera obligatoria por la ley.
¿Cuáles son los elementos de un recibo de nómina?
Sus partes son:
- Nombre de la empresa.
- Domicilio fiscal de la empresa.
- Periodo trabajado.
- Nombre completo del trabajador.
- Clave Única de Registro de Población (CURP).
- Número asignado de Seguridad Social.
- Número de empleado.
- Departamento.
- Puesto.
- Número de registro patronal.
- Riesgo de Puesto.
- Periodicidad de Pago.
- Tipo de régimen laboral.
- Entidad Federativa.
- Percepciones.
- Deducciones.
- Forma de pago.
¿Qué es el Impuesto sobre Nómina (ISN)?
El Impuesto Sobre la Nómina (ISN) o como también se le conoce Impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal, es un impuesto estatal que cada persona física, moral o autónoma que genere ingresos dentro del estado mexicano y pague percepciones a sus empleados; debe de pagar en la Secretaría de Finanzas de la entidad correspondiente.
El Impuesto Sobre la Nómina, se aplica a todos los pagos efectuados por concepto de remuneración al trabajo prestado bajo la subordinación de un patrón, en las diferentes entidades de México.
Cálculo impuesto sobre nómina
Este impuesto se calcula por porcentaje y dentro de cada uno de los 32 Estados que integran la República mexicana, para cada estado hay un porcentaje a pagar distinto.
Un ejemplo
Fundamentado en el Código Fiscal de la Ciudad de México
Artículo 158
El Impuesto sobre Nóminas se determinará, aplicando la tasa del 3%, sobre el monto total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado.
Esto quiere decir que ese 3% será el porcentaje, por el cual se debe multiplicar la nómina y la cantidad resultante será el ISN.
Como ejemplo se utiliza a la empresa Nómina SA de CV.
| Sueldos y Salarios | $120,000 |
| Prima Vacacional | $1,096 |
| Prima Dominical | $4,339 |
| Total Nómina | $125,435 |
| Impuesto Sobre Nómina (3%) | $3,763.05 |
| Total + ISN | $129,198.05 |
Como se puede observar, a partir de sacar el total de los sueldos a pagar, la cantidad resultante se tiene que multiplicar por el porcentaje del estado al que le corresponda (para este caso, al ser CDMX el impuesto es de 3% sobre percepciones).
El cálculo es sencillo ya que solamente se necesitan dos elementos, para realizarlo:
Base imponible ($125,435) y Tasa aplicable (3%).
En el caso de Ciudad de México, desde septiembre del año 2018 el pago se hace en el Sistema de Administración de Contribuciones. El formato por el cual se declara, tiene como nombre “Declaración para el pago del Impuesto Sobre Nóminas; Artículos 178 Al 181 del Código Financiero del Distrito Federal”.
¿Cuáles son las tasas del impuesto sobre nómina en cada Estado?
| Nº | Estado | Tasa año 2021 |
| 1 | Aguascalientes | 2.5% |
| 2 | Baja California | 1.8% impuesto + 1.2% de sobretasa |
| 3 | Baja California Sur | 2.5% |
| 4 | Campeche | 2% al 3% |
| 5 | Chiapas | 2% |
| 6 | Chihuahua | 3% |
| 7 | Coahuila | 2% |
| 8 | Colima | 2% |
| 9 | Ciudad de México | 3% |
| 10 | Durango | 2% |
| 11 | Estado de México | 3% |
| 12 | Guanajuato | 2.3% |
| 13 | Guerrero | 2% |
| 14 | Hidalgo | 3% |
| 15 | Jalisco | 2% |
| 16 | Michoacán | 3% |
| 17 | Morelos | 2% |
| 18 | Nayarit | 2% |
| 19 | Nuevo León | 3% |
| 20 | Oaxaca | 3% |
| 21 | Puebla | 3% |
| 22 | Querétaro | 2% |
| 23 | Quintana Roo | 3% |
| 24 | San Luis Potosí | 2.5% |
| 25 | Sinaloa | 2.4% – 3% |
| 26 | Sonora | 2% |
| 27 | Tabasco | 2.5% |
| 28 | Tamaulipas | 3% |
| 28 | Tlaxcala | 3% |
| 30 | Veracruz | 3% |
| 31 | Yucatán | 3% |
| 32 | Zacatecas | 2.5% |
¿Qué caracteriza al ISN?
El Impuesto Sobre Nómina (ISN), es una obligación fiscal que deben realizar todos los patrones empresariales de México, pero la tasa del impuesto de cada uno de los negocios o empresas puede variar dependiendo del estado mexicano, en el que se encuentre ubicada la empresa o negocio.
El ISN es un tributo local, el cual varía según el estado de ubicación; pero también varían las leyes que lo respaldan, mismas que se encuentran contenidas dentro del Código Financiero de cada uno de ellos.
Esto quiere decir, que hay estados de México donde el monto de ISN es mucho menor y en otros se superan las tasas comunes. Por esto es importante que se tome esto en cuenta, a la hora de iniciar un negocio.
¿Cómo se paga el ISN?
Como este impuesto no es federal, sino es de carácter local lo que quiere decir; que cada oficina estatal de tesorería es quien gestiona el cobro (ya que México tiene un Gobierno federal). Además, la tasa de contribución, irá variando en cada Estado.
Cada empleador paga el tributo según el lugar donde haya constituido la empresa, pudiendo variar la tasa entre 0,5% y 3% (según se ha publicado hasta el año 2021). Otro dato a tener en cuenta, es que el impago u omisión del ISN; puede tener como consecuencia la imposición de una sanción o multa.
¿Quién debe pagar el impuesto sobre la nómina?
El trabajador y el empresario se dividen la factura del Impuesto sobre las Nóminas, ambos deben discutir cuánto es la cantidad que les corresponde a cada uno contribuir, ya que realmente cada parte (debido a que la incidencia fiscal), se ve más afectada por los mercados que por las leyes.
Algunos contribuyentes, argumentan que el concepto económico de la elasticidad relativa de los precios es lo que hace que la carga del impuesto, recaiga más en el empleado que en el empresario. Pero a quienes dirigen una empresa, estas simplezas no les importan, dado que su responsabilidad como empresario, es tener las nóminas bien configuradas y en perfecto orden, a no ser que las deje en manos de un tercero, como lo hacen muchas empresas.
¿Qué pasa si no se paga el impuesto sobre nómina?
El incumplimiento de pago del ISN, puede generar multas o sanciones y es que el Impuesto sobre Nómina o ISN, al que también se le conoce como Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al trabajo personal, es una tarifa que el Estado requiere de los patrones o dueños de empresas o negocios, por toda transacción que sea correspondiente a una relación laboral.
Estos castigos o sanciones son aplicables a todo tipo de patrón; sin hacer distinciones, sin importar si son personas físicas o morales, o que tengan el título de patrones o dueños de alguna empresa.