El aguinaldo sin duda es una de las prestaciones más esperada durante todo el año, aunque no todos los trabajadores que reciben este gran beneficio, saben que deben pagar impuestos y que la retención que le corresponde al SAT, puede ser de hasta un 35 por ciento.
Cuando casi se cierra el año 2022, todos los trabajadores mexicanos esperan con ansias su acostumbrado aguinaldo. No obstante, vale la pena recordar que este pago no es un regalo, o un bono por parte de la empresa, es una prestación anual que está estipulada como derecho establecido por la Ley Federal del Trabajo en su Artículo 87 y a la que todos los trabajadores tienen derecho.
Y aunque este pago es como una suave brisa de aire fresco para la economía de todos los trabajadores, vale la pena recordar que no todo lo que brilla es oro, ya que en ciertos casos hay que pagar impuestos, que han sido establecidos por parte del SAT, al recibir este beneficio.
¿Al aguinaldo se le quitan impuestos?
Según algunos expertos en la materia, el pago de ISR del aguinaldo se hace sobre el total recibido ese día. En esteejemplo, se explica claramente esta afirmación:
Sueldo mensual: $10,000 pesos mxn (30 días de salario).
Aguinaldo: $5,000 pesos mxn (15 días como lo marca la Ley Federal del Trabajo).
Se resta la UMA: 2,724.45 pesos mxn, es la parte exenta del aguinaldo que no pagará impuestos.
En este caso, la cantidad del aguinaldo que se pagaría de ISR es de $2,275.55 pesos mxn. Pero esta cantidad sufre una serie de cálculos que junto con el salario de ese mes serán los que determinen el monto de ISR a pagar.
Siendo que el porcentaje más alto que el SAT puede retener es del 35 por ciento, pero además existen varias fórmulas para calcular el impuesto al aguinaldo; dependiendo la que elija la empresa, quién es el que habitualmente es quien aplica la fórmula más conveniente para el trabajador.
¿Cuánto quitan de impuestos en el aguinaldo?
Cabe la aclaración de que no todos los trabajadores pagan impuestos por el aguinaldo, ya que aquellos trabajadores que reciben una cantidad inferior a 30 días de la UMA, quedan exentos.
No es necesario realizar el pago de ISR por recibir aguinaldo y es que, si esta gratificación es menor a $2724.45 pesos mxn, el trabajador quedará exento de pagar este impuesto. Para aquellas personas que ganan el salario mínimo, el aguinaldo es libre de impuestos, ahora los que ganan más del salario mínimo legal, pueden llegar a pagar hasta un 35% de impuestos, dependiendo de su nivel de ingresos.
¿Cómo calcular el impuesto del aguinaldo?
Para poder calcular la retención del ISR o impuesto sobre el aguinaldo, existen dos metodologías que se pueden aplicar:
- El que indica la ley del ISR: que es aquel donde se aplican las tablas o tarifas de ISR 2022 y el subsidio para el empleo al total de percepciones gravadas del mes de diciembre, incluyendo el aguinaldo gravado.
- El del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta: señalado en el Artículo 174.
Cálculo del ISR del aguinaldo de acuerdo a la Ley del ISR
Se suma el importe de aguinaldo gravado, al ingreso gravado del mes de diciembre del trabajador (ingresos ordinarios), a esto lo llaman ingresos totales.
Ingreso ordinario gravado $8,000 pesos mxn + Aguinaldo gravado $1,500 pesos mxn = Ingresos totales $9,500 pesos mxn.
Se obtiene el ISR total por los ingresos totales (A).
ISR por ingresos totales = $832.29 pesos mxn.
Se obtiene el ISR por los ingresos ordinarios del trabajador (B).
ISR por ingresos ordinarios = $624.50 pesos mxn.
Se hace una diferenciación entre el ISR de ingresos totales menos el ISR de ingresos ordinarios (A-B) y este resultado será el ISR del aguinaldo.
ISR por ingresos totales $832.29 pesos mxn – ISR por ingresos ordinarios $624.50 pesos mxn.
ISR de aguinaldo = $207.79 pesos mxn.
Cálculo del ISR del aguinaldo de acuerdo al Reglamento de la Ley del ISR
Esta es otra forma alternativa de calcular el impuesto del aguinaldo, solo que ésta la estableció el ISR en el Artículo 174 del RLISR.
El aguinaldo gravado se divide entre 365 y se multiplica por 30.4, a este se le conoce como aguinaldo gravado mensual.
Aguinaldo gravado $1,500 pesos mxn / 365 x 30.4 días = Aguinaldo gravado mensual $124.93 pesos mxn.
Se suma el importe del aguinaldo gravado mensual, al ingreso que percibe el trabajador de forma regular (ingresos ordinarios), a esto se le llama ingresos totales. Se obtiene el ISR del Artículo 96 de la LISR por los ingresos totales (A).
Ingreso ordinario gravado $8,000 pesos mxn + Aguinaldo gravado mensual $124.93 pesos mxn.
Ingresos totales = $8,124.93 pesos mxn.
ISR por ingresos totales= $638.09 pesos mxn.
Se obtiene el ISR por los ingresos ordinarios (B).
ISR por ingreso ordinario = $624.50 pesos mxn.
Se obtiene el ISR por los ingresos ordinarios (B). Se calcula la diferencia entre el ISR de los ingresos totales menos el ISR de los ingresos ordinarios (A-B=C).
ISR por ingresos totales $638.09 pesos mxn – ISR por ingreso ordinario $624.50 pesos mxn.
Diferencia de ISRs = $13.59 pesos mxn.
Se obtiene una tasa (D) que resulta de dividir la diferencia de los ISR del punto anterior entre el aguinaldo gravado mensual. El resultado se multiplica por 100 y se expresa en porcentaje (C / aguinaldo gravado mensual x 100).
(Diferencia de ISRs $13.59 pesos mxn / Aguinaldo gravado mensual $124.93 pesos mxn) x 100
Tasa de ISR a aplicar = 10.88%
La tasa se multiplica por el aguinaldo gravado y este será el ISR del aguinaldo (D x aguinaldo gravado).
Tasa de ISR a aplicar 10.88% x Aguinaldo gravado $1,500 pesos mxn.
ISR de aguinaldo = $163.20 pesos mxn.
¿Cuándo se paga el aguinaldo?
La Ley Federal del Trabajo (LFT), señala que el aguinaldo es una prestación que se debe pagar, antes del día 20 de diciembre de cada año.
El aguinaldo navideño es un derecho que todo trabajador debe cobrar sin importar, ni el tiempo que lleve laborando, ni su posición en la empresa ni ningún otro factor. En cuanto al aguinaldo proporcional, es la porción que los trabajadores que no tienen un año laborando, deben recibir bien sea al término de su relación laboral o en diciembre; como parte proporcional del aguinaldo navideño.
¿Quiénes reciben aguinaldo?
Según expresa el Artículo 87 de la LFT, todos los trabajadores que tienen una relación laboral, bajo el régimen de dependencia (asalariados), o sea prestan un servicio personal subordinado para una persona física o moral y que no excedan en su sueldo el salario mínimo establecido en la LFT, deben recibirlo.