El Impuesto Sobre Nómina o por sus siglas ISN, es un tributo de los Estados Unidos Mexicanos que se cobra a todos los empleadores o patrones por las relaciones laborales, que mantengan. Esto incluye el pago de sueldos y de otros conceptos, que corresponden a las obligaciones con los trabajadores.
Otro dato que se debe tener en cuenta, es que el impago u omisión del ISN puede tener como consecuencia la imposición de una sanción o multa. En este sentido, es preciso recordar que el ISN debe declararse todos los meses, ante la Secretaría de Finanzas del Estado correspondiente.
¿Qué se considera para el ISN?
Los conceptos que se consideran para el pago del ISN y que se declaran junto con este impuesto, son los siguientes:
- Remuneraciones.
- Pago por horas extra.
- Pago de bonos brindados como incentivos.
- Primas de antigüedad, es decir, por el tiempo que ha trabajado un empleado en la empresa.
- Comisiones.
- Compensaciones.
- Aguinaldo.
- Primas vacacionales.
- Pagos a administradores, directivos, personal de vigilancia y demás trabajadores de la compañía.
Conceptos no incluidos en el ISN
Como contraste están aquellos conceptos que no se incluyen como conceptos en el pago del ISN, los mismos son los siguientes:
- Gastos funerarios de los trabajadores.
- Las aportaciones para el Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR), que es el sistema regulado donde se acumulan los fondos de los trabajadores con fines previsionales, es decir, para su jubilación.
- Gastos por instalación de equipos, infraestructura y otros materiales para el desarrollo de la actividad de la firma.
- Jubilaciones o pensiones.
- Primas correspondientes al Instituto Mexicano de Seguro Social (IMSS) y al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE).
- Viáticos o gastos de representación.
- Cuotas a pagar por los seguros que deben contratarse de forma obligatoria a los empleados.
- Prestaciones de previsión social. Estas son otorgadas a manera de subsidio para atender contingencias futuras, por ejemplo, en caso de incapacidad o enfermedad.
- Utilidades.
Exoneración del ISN
Es importante señalar, además que un empleador puede quedar exonerado del pago del ISN, por algunas causales, tales como las siguientes:
- Contratación de personas mayores de 60 años.
- Contratación de jóvenes que tengan un nivel de estudios técnico, tecnológico o profesional.
- Compañías nacientes que decidan instalarse en el Estado de México.
¿Cuál es el objetivo del impuesto sobre nómina?
En México el Impuesto Sobre Nómina (ISN), se aplicó por primera vez en el año 1963 a nivel federal bajo el decreto de creación del impuesto sobre diversas percepciones, que se dedicaban a la enseñanza media y superior técnica universitaria y se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF), el cual recae tanto en los patrones como en los trabajadores.
El objetivo general de la creación de este impuesto, es demostrar que la transparencia gubernamental y su efecto positivo en la eficiencia recaudatoria a través del ISN.
¿Quién paga el impuesto sobre la nómina?
Viendo en perspectiva se puede decir que tanto el trabajador como el empresario, se dividen la factura del impuesto sobre las nóminas. Esto porque al momento de pagar el impuesto, ambas partes deberían discutir cuánto debe contribuir realmente cada parte; esto motivado a que la incidencia fiscal se ve más afectada por los mercados, que por las leyes.
Algunos expertos argumentan que el concepto económico de la elasticidad relativa de los precios, hace que la carga del pago del ISN recaiga más en el empleado que en el empresario. Pero para quien dirige una empresa le parece que estas son tonterías que a él no le importan ya que su responsabilidad como empresario, es mantener las nóminas bien conformadas y en orden, a no ser que las externalice a un tercero, como hacen muchas empresas.
¿Dónde se paga el impuesto sobre la nómina?
Para cumplir con el pago del Impuesto Sobre Nómina, es necesario declararlo cada mes en la Secretaría de Finanzas, del estado en el que esté constituida la empresa.
Como una recomendación para no tener problemas con el tiempo y el pago de este impuesto, lo mejor es hacer el cálculo de ISN a principios de mes. Y para hacer el cálculo del ISN con los conceptos de forma correcta, es importante revisar las primas que se contemplan y los conceptos que no aplican.
¿Qué pasa si no se paga el impuesto sobre nómina?
El incumplimiento de este y de otros impuestos puede generar multas o sanciones. El ISN que también es conocido como el impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal, es una tarifa que el Estado mexicano requiere de los patrones de las empresas por cada transacción que corresponda a una relación laboral.